Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская организация «Нико Аудит» провела аудиторскую проверку достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет - страница 2



Ликвидность является одной из важнейших характеристик финансового состояния Предприятия, которая отражает возможность своевременно отвечать по текущим обязательствам (оплачивать предъявленные счета). Для оценки ликвидности рассчитываются три основных показателя: коэффициенты общей, срочной и абсолютной ликвидности.


Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность Предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов. Нормативом коэффициента считается ограничение К>2. На 31 декабря 2010 года величина коэффициента общей ликвидности составляет 0,8, что свидетельствует о нестабильной платежеспособности Предприятия, краткосрочные обязательства значительно превышают величину оборотных активов.


Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности характеризует способность Предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части оборотных активов. Показатель рассчитывается как сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности до 12 месяцев, отнесенная к величине краткосрочных обязательств. Нормальным считается К>1. В течение года данный показатель не отвечает заданным требованиям, составляет 0,6 на 31 декабря 2010 года.


Анализ финансовой устойчивости.


Финансовая устойчивость характеризует степень надежности общества в перспективе – зависимость Предприятия от внешних источников финансирования.


Коэффициент автономии определяется как соотношение собственных и заемных средств организации. Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше зависимость Предприятия от внешних источников финансирования. На 31 декабря 2010 года указанный коэффициент составляет 4,81. Согласно базовым принципам финансового анализа для финансово устойчивого предприятия минимальный уровень данного показателя равен единице.


Анализ рентабельности.


Анализ рентабельности позволяет оценить соотношение получаемых Предприятием доходов и вложенного в предприятие капитала. Анализируемое Предприятие ОАО «Михайловская ТЭЦ» характеризуется отрицательными показателями деятельности, на 31.12.2010 г. финансовый результат – убыток в размере 4680 тыс. руб.


Расчет стоимости чистых активов ОАО «Михайловская ТЭЦ» проведен в соответствии с Приказом Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. № 03-6/пз, 10н.










тыс. руб.


Наименование показателя




Код

строки

бух.

баланса

 

На

начало

отчетного периода

 

 


На

конец

отчетного периода

 

 

1.Активы

 

 

 

1.Нематериальные активы

110

 

 

2.Основные средства

120

70947

75213

3.Незавершённое строительство

130

194126

192548

4.Доходные вложения в материальные ценности

135







5.Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140, 250







6.Прочие внеоборотные активы

150

40733

41960

7.Запасы

210

11375

8919


8. НДС по приобретенным ценностям

220







9.Дебиторская задолженность

(230+240)-244

45483

37446

10.Денежные средства

260

300

157

11.Прочие оборотные активы

270







12.Итого активы, принимаемые к расчету (сумма пунктов 1-11)

 

362964

356243

2.Пассивы

 







13.Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

510







14. Прочие долгосрочные обязательства

520

2850

2904

15.Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610







16.Кредиторская задолженность

620

60459

58364

17.Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630







18.Резервы предстоящих расходов и платежей

650







19.Прочие краткосрочные обязательства

660







^ 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма пунктов 13-19)

 

63309

61268

 

 







^ 21.Стоимость чистых активов ОАО (12-20)

 

299655

294975


Стоимость чистых активов Предприятия на конец финансового года должна быть не менее уставного капитала, согласно ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Стоимость чистых активов по состоянию на 31.12.2010 г. составляет 294975 тыс. руб., размер уставного капитала - 304022 тыс. руб.


Поскольку общество было зарегистрировано 01 декабря 2010 г., то первым отчетным годом для целей бухгалтерского учета считается период с даты его государственной регистрации по 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Исходя из этого, Предприятие не учитывает требования, установленные в ст. 35 Закона № 208-ФЗ по уменьшению уставного капитала.


Система бухгалтерского учета и документооборота на Предприятии.


Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно директору Предприятия. Структуру и штат бухгалтерии утверждает директор с учетом объема и особенностей финансово-хозяйственной деятельности Предприятия. В составе бухгалтерии Предприятия – 5 человек.

Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, который назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя.


Вывод:

В целом численность работников бухгалтерии и ее структура соответствуют объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности Предприятия.


Порядок документооборота и хранения документов.


Система документооборота на Предприятии налажена, есть график предоставления первичных документов в бухгалтерию всеми подразделениями. Документы за периоды, предшествующие отчетному периоду, хранятся в архиве в соответствии с определенными для конкретного документа сроками хранения.


Вывод:

Порядок документооборота на Предприятии в целом соответствует объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности Предприятия.


Анализ системы внутреннего контроля.


В ходе аудита большое внимание уделено анализу системы внутреннего контроля Предприятия, т.е. анализу совокупности организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством Предприятия в качестве средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности. При хорошо поставленной работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.


Нами рассмотрены три составляющие системы внутреннего контроля.

^ 1.Среда контроля.

На Предприятии создана организационная структура с разделением обязанностей, взаимосвязями и процедурами контроля с учетом квалификации и опыта специалистов. Распределение обязанностей дает уверенность в том, что отдельные лица не выполняют несовместимых с их работой служебных обязанностей. Служебные обязанности распределены так, что работа одного лица одновременно контролируется работой другого лица. В целом наделение различных сотрудников обязанностями по проведению операций, их отражение на счетах бухгалтерского учета, ведение регистров по учету соответствующих активов служат для достижения указанной цели (существование и происхождение).

Организован учет финансовых и материальных ресурсов, действуют ревизионные комиссии.


^ 2.Система бухгалтерского учета.

На этом этапе анализа системы внутреннего контроля обследовано, каким образом хозяйственные операции отражаются в бухгалтерских регистрах Предприятия. Для этого проанализированы:

учетная политика Предприятия, ее организационно-технические и методологические аспекты;

организационная структура бухгалтерии, распределение обязанностей и полномочий между исполнителями;

порядок оформления первичных документов и организация документооборота;

система бухгалтерских записей и порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета.


^ 3.Средства контроля.

На Предприятии обеспечивается сохранность активов, бухгалтерских записей и документов, имеется достаточное распределение обязанностей, правильное документирование операций и их учет, проводятся независимые проверки деятельности. Физические средства контроля предполагают применение охраны, а также ограничение доступа к запрещенным участкам с использованием определенных средств и компьютерных программ.


Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и чтобы оценить, в связи с этим, уровень аудиторского риска обнаружения существенных искажений информации и риска выражения необъективного мнения аудитором.


^ ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ.


Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Перед нами не ставится задача установить достоверность отчетности с абсолютной точностью, но мы обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

Это определено Правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002 года (ред.от 02.08.2010г. № 586).

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Существенность информации - это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения пользователей этой отчетности. Существенность нарушений, принятых в ходе аудиторской проверки, является для аудитора критерием того, может ли он подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации.

^ Уровень существенности - это предельное значение искажения бухгалтерской
отчетности, начиная с которой пользователь бухгалтерской отчетности с большей степенью вероятности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принять правильные экономические решения.

При нахождении абсолютного значения уровня существенности мы принимали за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности организации.

Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность в аудите» предусмотрено, что аудиторская организация вправе самостоятельно установить систему показателей для расчета уровня существенности.

Уровень существенности для ОАО «Михайловская ТЭЦ» составил 1,1 % валюты баланса.


^ ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА.


При подготовке общего плана мы определили области проверки, значимые для аудита, а также наметили сроки проведения аудита, график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского


заключения. В процессе планирования учтены реальные трудозатраты, уровень существенности и проведенные оценки рисков аудита. Общий перечень объектов аудиторской проверки:


учредительные документы;

учетная политика Предприятия;

основные средства;

материально - производственные запасы;

затраты на производство;

денежные средства;

расчеты по оплате труда;

расчеты с подотчетными лицами;

финансовые результаты;

бухгалтерская отчетность.


Предприятие на момент проверки имеет следующие лицензии, свидетельства:


лицензия серии АВ 048270, № ВП-39-001404 (КС) от 09.06.2009 г., выдана Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору на осуществление деятельности: эксплуатация взрывопожароопасных производственных объектов. Срок действия – до 09.06.2014 г.

свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, № СКВО-34-3437701299-00132-1 от 18.01.2010 г., без ограничения срока действия.



Бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2010 г.


Наименование статьи баланса

Сумма

Удельный вес в валюте баланса, %

АКТИВ







Основные средства

75213

21,1

Незавершенное строительство

192548

54,0

Отложенные налоговые активы

41960

11,8

Запасы

8919

2,5

Дебиторская задолженность

37446

10,5

Денежные средства

157

0,1

Баланс

356243

100,0

ПАССИВ







Уставный капитал

304022

85,3

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(9047)

(2,5)

Отложенные налоговые обязательства

2904

0,8

Кредиторская задолженность

58364

16,4

Баланс

356243

100,0

6368997148828817.html
6369117168483941.html
6369215303963914.html
6369278023108202.html
6369354210405728.html